问题一：哪些纳税人需要进行2015年度企业所得税汇算清缴申报？

　　答：下列纳税人应参加企业所得税汇算清缴，并对申报的真实性、准确性和完整性负法律责任：

　　（一）凡属亚洲365bet征管从事生产经营的企业所得税纳税人（含查账征收和定率征收企业），包括企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位以及其他取得收入的组织，无论是否在减免税期间，也无论盈利或亏损，均应办理2015年度企业所得税汇算清缴。定额征收企业所得税纳税人不参加汇算清缴。

　　（二）已按税收规定视同独立纳税人进行企业所得税管理的企业分支机构，应在分支机构所在地进行汇算清缴。

　　（三）总机构在武汉市外且实行汇总纳税的二级分支机构，按要求应进行2015年度企业所得税年度申报。

　　（四）总、分机构均在武汉市内的纳税人由总机构统一办理年度汇算清缴，其市内跨区设立的二级及以下分支机构均不进行年度汇算清缴。

问题二：2015年度企业所得税年度纳税申报表有何变化？

　　答：为方便企业在汇算清缴时享受小型微利企业、重点领域（行业）固定资产加速折旧、转让5年以上非独占许可技术使用权等企业所得税优惠政策，国家税务总局发布了《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号），对部分年度申报表进行了修订和完善。

问题三：企业所得税汇算清缴期限是如何规定的，纳税人在进行年度申报后发现有误、以及不能在规定的时间办理汇算清缴如何处理？

　　答：2015年度企业所得税汇算清缴期限为2016年1月1日至5月31日。汇算清缴期限结束前，纳税人发现申报有误的，可重新办理年度纳税申报。纳税人因不可抗力，不能按期汇算清缴申报的，应按《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》的规定申请延期申报。

问题四：查账征收纳税人在办理汇算清缴时应提交的资料是如何规定的？

　　答：纳税人办理年度纳税申报时，应根据企业自身实际情况如实填写、报送下列有关资料：

　　（一）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014 年版）》及附表各1份；

　　（二）财务报表1份；

　　（三）备案事项相关资料：

　　——存在税前资产损失扣除情况的企业应报送资产损失申报材料和纳税资料。

　　资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

　　——企业应当自搬迁开始年度至次年5月31日前，向税务机关报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括：政府搬迁文件或公告、搬迁重置总体规划、拆迁补偿协议、资产处置计划；企业搬迁完成当年应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》及相关材料。

　　——房地产开发经营企业应报送房地产开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告；应报送依据计税成本对象确定原则确定的已完工开发产品成本对象，确定原则、依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目基本情况、开发计划的专项报告。

　　——企业重组特殊性税务处理中，应按照《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号）的要求向主管税务机关进行备案；重组各方应在该重组业务完成当年，办理企业所得税年度申报时，分别向各自主管税务机关报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表》及附表和申报资料。合并、分立中重组一方涉及注销的，应在尚未办理注销税务登记手续前进行申报。

　　——非货币资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，采取分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按照《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号）的规定，应在非货币性资产转让所得递延确认期间每年企业所得税汇算清缴时向主管税务机关报送《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》。

　　——企业股权划转过程中，根据《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）的要求，交易双方应在企业所得税年度汇算清缴时，分别向各自主管税务机关报送《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》和相关资料。

　　（四）跨武汉市设立的，实行汇总纳税办法的居民企业应报送：

　　——总机构应报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2014 年版）》，同时报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2014年版）》和各分支机构的年度财务报表、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明（即A105000《纳税调整项目明细表》）。

　　——分支机构应报送《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》，同时报送总机构申报后加盖有税务机关业务专用章的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2014 年版）》复印件，分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明（即A105000《纳税调整项目明细表》），该分支机构的财务报表，《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）和《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）。

　　（五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。

问题五：核定应税所得率征收纳税人，2015年度汇缴申报需提交哪些资料?

　　答：核定应税所得率征收企业需报送以下资料：　

　　1.《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B 类，2014 年版）》1份；

　　2.财务报表1份；

　　3.有享受税收优惠的纳税人（主要是国债利息收入、免税的投资收益），应报送税收优惠事后备案事项的相关资料。

问题六：如何办理企业所得税优惠事项？需要报送哪些资料？

　　答：企业所得税优惠事项全部取消审批，一律实行备案管理方式。

　　凡符合优惠条件的纳税人应在5月31日前向主管税务机关办税服务厅或网上涉税事项办理系统报送《湖北省国家税务局 湖北省地方税务局关于执行<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(湖北省国家税务局2016年第1号公告)要求的相应优惠事项的备案资料，履行备案手续。留存备查资料应整理齐全自行保存，供主管税务机关后续管理时查验。企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。

　　2014版所得税年度申报表中存在对应附表的所得税优惠事项，纳税人需要在相关附表中准确、完整填写有关基础优惠信息，如：亏损的高新技术企业，需填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）第1行至第28行。

　　具体优惠项目和报送资料可登陆“亚洲365bet”网站，在“所得税汇算清缴专题”栏目中进行查阅。

　　需要注意的是：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除优惠项目，纳税人需登录《武汉市企业研究开发项目信息管理系统》（网址http://59.172.24.131:8080/）录入电子资料后，凭系统中打印出的《研究开发项目税收优惠事项留存备查资料清单》和《武汉市企业研究开发项目信息表》，在5月31日前向主管国税机关进行备案，对其他需提交的纸质资料不再向税务机关报送，由企业留存备查。

问题七：对符合小型微利企业优惠政策条件的纳税人，是否须先办理小微优惠备案后，才能在汇缴申报时享受优惠?

　　答：对享受小型微利优惠政策的企业，无需报送《企业所得税优惠事项备案表》，可在年度纳税申报时填报相关数据后直接申报享受相关优惠。申报要求如下：

　　查账征收企业在正确填报《企业基础信息表》（A000000）后，若符合小型微利企业条件，在使用年度申报系统时软件将自动计算出减免税额，并显示在《减免所得税优惠明细表》（A107040）第一行。今年对《企业基础信息表》中“103所属行业明细代码”填报说明进行了如下修订：“所属行业代码为06**至4690，小型微利企业优惠判断为工业企业”，不包括建筑业。

　　核定应税所得率征收企业在正确填写主表中相关信息后，若符合小型微利企业条件，年度申报系统时软件将自动计算出减免税额。

　　需要注意的是：根据《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》自2015年10月1日起，将减半征税范围扩大到年应纳税所得额30万元（含）以下的小微企业。对于2015年10月1日之前成立的，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业，按照“2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例”，计算其2015年度可以适用减半征税政策的实际利润额或者应纳税所得额。

20-30万元小型微利企业所得税优惠比例查询表

　　查询方法说明：

　　①本表由2015年度汇算清缴时应纳税所得额介于20万元至30万元之间的小型微利企业查询使用。

　　②“企业成立时间”：企业根据其不同成立时间所在行次，查询申报税款所属期的对应优惠比率。

　　③“优惠率、其中减半”：优惠率主要指企业同时享受20%、10%（减半征税）的综合优惠情况；“其中减半”指享受减半征税优惠情况。

　　应纳税所得额与“优惠率”的乘积，填入 “符合条件的小型微利企业”；应纳税所得额与“其中减半”的乘积，填入“其中：减半征税”。

问题八：今年固定资产加速折旧政策有何变化？申报表填报时应注意什么？

　　答：根据国务院扩大固定资产加速折旧优惠范围的决定，《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号，以下简称财税106号文）对此次完善固定资产加速折旧企业所得税政策作了明确，具体包括：一是规定了四个领域重点行业的企业固定资产加速折旧政策，即对轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产（包括自行建造，下同），允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法；二是规定了四个领域重点行业小型微利企业固定资产加速折旧的特殊政策，即对轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法；三是规定了企业加速折旧优惠政策的选择权，即企业根据自身生产经营需要，可选择是否实行加速折旧政策。

　　为简化办税手续，享受固定资产加速折旧或一次性扣除税收优惠的，在年度申报时，据实填报《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081），以申报代替备案，不用履行备案手续。

　　特别提醒：为进一步帮助纳税人享受固定资产加速折旧政策，便捷地填报企业所得税季度申报表，亚洲365bet开发了“固定资产加速折旧填报辅助工具”。享受该优惠的企业可以先利用辅助工具，生成固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081），再将相关数据录入到年报申报软件中。

问题九：纳税人在进行年度汇算清缴时使用什么软件，其申报数据如何报送税务机关？

　　答：纳税人使用税务机关免费提供的“2015年度湖北省国家税务局企业所得税电子申报系统”（以下简称申报系统）进行2015年度企业所得税汇算清缴。该“申报系统”可在“亚洲365bet”网站中的“所得税汇算清缴专题”栏目中下载。

　　纳税人在使用申报系统生成企业所得税年度申报表和电子数据后，凡使用湖北省国家税务局网上办税系统申报纳税的纳税人，可通过网上申报系统将年度申报表和电子数据传递给主管税务机关；未使用湖北省国家税务局网上办税系统的纳税人，可通过U盘等介质到办税服务厅将申报表和电子数据传递给主管税务机关。

　　不能采用上述两种方式的纳税人，可直接到主管国税机关办税服务厅办理年度申报。

问题十：年度申报过程中，哪些信息必须与税务机关保持一致才能够成功申报？如何从税务机关获取相关信息？

　　答：（一）查账征收纳税人在使用“申报系统”时，以下具体信息须与国税机关税收征管系统信息保持一致，否则纳税人在向主管国税机关报送电子数据时将无法被税务部门征管软件接收。

　　1.《企业基础信息表》（A000000）第201项“适用的会计准则或会计制度”；

　　2.《企业所得税年度纳税申报表（A）类》（A100000）第32行“减：本年累计实际已预缴的所得税额”；

　　3.应纳税所得额在20万元至30万元之间的小型微利企业，其核“准登记日期”中的年月与税务机关进行核对；

　　4.《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（A105060）第8行“加：以前年度累计结转扣除额”，其金额大于零的，申报前需与税务机关进行核对；

　　5.《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）第5行第3列“以前年度累计结转扣除额”，其金额大于零，申报前需与税务机关进行核对；

　　6.《税额抵免优惠明细表》（A107050）第4行“前一年至前五年合计数” ，其金额大于零，申报前需与税务机关进行核对。

　　纳税人要按照实际经营情况填报相关信息，与从税务机关取得的征管信息进行核对，如与税务机关征管软件保存的数据不一致时，纳税人应登录“亚洲365bet”网站，进入“所得税汇算清缴专题”栏目，下载填报“2014年度企业所得税汇算清缴有关信息（数据）辅导核对表”（一式三份），经主管税务机关税源管理部门辅导核对后进行年度申报。

　　（二）查账征收纳税人可通过以下二种渠道获取税务机关征管信息（核定征收纳税人与汇总纳税的分支机构纳税人无需下载基础信息包）：

　　1.使用湖北省国家税务局网上办税系统的纳税人，可从网上申报平台下载XML数据文件，导入单机版“申报系统”，即可阅览本单位在税务机关的征管信息。

　　2.无法通过以上途径获取XML数据文件的纳税人，还可携带U盘到主管税务机关税源管理部门拷贝XML数据文件，导入单机版“申报系统”进行查阅。

问题十一：2015年度企业所得税汇算清缴政策、软件及表证单书如何下载，相关政策如何查询？

　　答：2015年度汇算清缴，纳税人可通过拨打12366进行咨询，或登录亚洲365bet网站（http://www.hb-n-tax.gov.cn/），进入“所得税汇算清缴专题”栏目中，获取汇算清缴相关政策、“申报系统”、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类），2014年版》、《企业所得税优惠事项备案表》、《企业重组所得税特殊性税务处理报告表》等相关表证单书。